Τα τεκμήρια διαβίωσης συνεχίζουν να αποτελούν βασικό εργαλείο της φορολογικής διοίκησης για τον προσδιορισμό του εισοδήματος των φορολογουμένων. Παρά τη μεσοσταθμική μείωσή τους κατά 30% για το 2025, πολλοί φορολογούμενοι με χαμηλά, εποχικά ή ασταθή εισοδήματα ενδέχεται να βρεθούν αντιμέτωποι με τεκμαρτό εισόδημα υψηλότερο από το πραγματικό.
Η διαφορά αυτή οδηγεί συχνά σε πρόσθετο φόρο, καθώς ο υπολογισμός βασίζεται σε τεκμαρτές δαπάνες και όχι στα πραγματικά δηλωθέντα ποσά. Η ισχύουσα νομοθεσία προβλέπει συγκεκριμένες δυνατότητες κάλυψης της τεκμαρτής διαφοράς, εφόσον τα σχετικά ποσά δηλωθούν σωστά στους κατάλληλους κωδικούς. Υπάρχουν συνολικά οκτώ διαφορετικές πηγές που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για να μειώσουν ή ακόμη και να μηδενίσουν αυτή τη διαφορά.
Βασικό εργαλείο για την κάλυψη των τεκμηρίων αποτελούν τα πραγματικά εισοδήματα του 2025. Μισθοί, συντάξεις, επιδόματα ανεργίας, τόκοι καταθέσεων ή αποζημιώσεις περιλαμβάνονται στους κωδικούς της δήλωσης και συχνά εμφανίζονται προσυμπληρωμένα από την ΑΑΔΕ. Ο φορολογούμενος πρέπει να ελέγχει την ορθότητά τους και να δηλώνει χειροκίνητα όσα ποσά δεν έχουν ενσωματωθεί αυτόματα.
Υπάρχουν επίσης ποσά που δεν θεωρούνται φορολογητέο εισόδημα, αλλά μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την κάλυψη των τεκμηρίων. Σε αυτά περιλαμβάνονται εφάπαξ παροχές, ασφαλιστικές αποζημιώσεις, υποτροφίες και προνοιακά επιδόματα. Τα ποσά αυτά δηλώνονται στους αντίστοιχους κωδικούς του πίνακα 6 της δήλωσης και συμβάλλουν καθοριστικά στη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης.
Οι πωλήσεις περιουσιακών στοιχείων όπως ακίνητα, αυτοκίνητα, μετοχές ή άλλα κινητά μεγάλης αξίας μπορούν να καλύψουν τεκμήρια, εφόσον δηλωθεί το καθαρό ποσό και υπάρχει σαφής τεκμηρίωση για την πράξη. Η ανάλωση κεφαλαίου προηγούμενων ετών αποτελεί μια ακόμη πρακτική λύση, καλύπτοντας αποταμιεύσεις ή εισοδήματα προηγούμενων ετών που χρησιμοποιήθηκαν μέσα στο 2025.
Χρηματικά ποσά που εισήχθησαν από το εξωτερικό μπορούν να ληφθούν υπόψη εφόσον τεκμηριώνεται πλήρως η προέλευσή τους με τα απαιτούμενα παραστατικά. Τα δάνεια, είτε τραπεζικά είτε από συγγενείς ή τρίτα πρόσωπα, μπορούν επίσης να συνεισφέρουν στη μείωση των τεκμηρίων, με την προϋπόθεση να αποδεικνύονται εγγράφως, ιδιαίτερα τα ιδιωτικά.
Δωρεές και γονικές παροχές που πραγματοποιήθηκαν εντός του 2025 μπορούν να καλύψουν τα τεκμήρια, εφόσον έχουν δηλωθεί και φορολογηθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία. Τέλος, κέρδη από λαχεία ή παιχνίδια του ΟΠΑΠ αποτελούν επιπλέον πηγή για την κάλυψη, με εξαίρεση τα κέρδη από καζίνο. Η ύπαρξη βεβαίωσης είναι απαραίτητη για όλα τα παραπάνω, ώστε να μην προκύψουν προβλήματα σε μελλοντικό φορολογικό έλεγχο.
